Ten artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. Przepisy podatkowe są skomplikowane i podlegają interpretacjom organów skarbowych. Przed rozliczeniem skonsultuj się z doradcą podatkowym specjalizującym się w kryptowalutach. Digiconomy Systems nie świadczy usług doradztwa podatkowego.
Zasada generalna — 19% od dochodu
W Polsce dochód z kryptowalut opodatkowany jest stałą stawką 19% (analogicznie do dochodów kapitałowych z giełdy papierów wartościowych). Rozliczenia dokonujesz raz w roku, w deklaracji PIT-38, do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.
Podstawa opodatkowania to przychód minus koszty uzyskania przychodu. Strata z kryptowalut nie obniża dochodów z innych źródeł — kompensuje się tylko z dochodami z krypto w kolejnych pięciu latach.
Co jest przychodem
Przychodem jest moment wymiany kryptowaluty na walutę FIAT lub wymiany na towar/usługę. Co jest, a co nie jest przychodem:
- Jest przychodem: sprzedaż BTC za PLN, wymiana SOL na USD, zakup pizzy za ETH (po cenie sprzedaży krypto w danym momencie).
- Nie jest przychodem: wymiana BTC na ETH, wymiana USDT na USDC, transfer między swoimi portfelami, stakowanie (do momentu odbioru rewardów do FIAT).
W praktyce: dopóki tokeny krążą po wymianach krypto-krypto, nie powstaje obowiązek podatkowy. Powstaje on dopiero przy konwersji na FIAT lub przy zakupie czegoś materialnego.
Co można zaliczyć jako koszt
Koszty uzyskania przychodu z kryptowalut obejmują:
- Wydatki na zakup krypto — historyczne ceny w PLN, udokumentowane przelewami i wyciągami z giełdy.
- Prowizje giełdowe — fee za transakcje, withdrawals, opłaty maker/taker.
- Wydatki na sprzęt mining — koparki, zasilacze, instalacje (z odpowiednią dokumentacją).
- Energia elektryczna — w części pracy sprzętu mining (proporcjonalnie).
- Koszt internetu, serwisu, wynajmu pomieszczenia — w części związanej z mining.
Co kluczowe: koszty można odliczać tylko w roku poniesienia, ale przeniesienie kosztów na kolejne lata jest możliwe poprzez mechanizm strat. Jeśli kupiłeś koparkę za 30 000 zł, a w pierwszym roku zarobiłeś tylko 10 000 zł, masz stratę 20 000 zł — można ją rozliczać przez kolejne 5 lat.
Mining ASIC — szczegóły
Wydobyte tokeny (np. BTC z koparki ASIC) to jeszcze nie przychód. Stają się nim dopiero gdy zostaną sprzedane lub wymienione. Wartość kosztu wytworzenia BTC z koparki to 0 zł — bo nie kupiłeś tych BTC, otrzymałeś je za pracę obliczeniową.
To znaczy, że gdy później sprzedajesz 0,01 BTC za 5 000 zł, cały przychód (5 000 zł) jest przychodem podlegającym opodatkowaniu. Możesz odliczyć koszty: energii, sprzętu, internetu, serwisu — proporcjonalnie do okresu, w którym maszyna pracowała.
Przy większej skali mining (kilka maszyn, regularne wydobycie) urząd skarbowy może zażądać prowadzenia tego jako działalność gospodarczą. To zmienia ramy podatkowe — wtedy obowiązują przepisy o działalności, nie o przychodach kapitałowych.
DePIN — szczegóły
Rewardy z sieci DePIN (Geodnet, Wingbits, Helium) działają podobnie jak mining — tokeny otrzymane za pracę urządzenia. Koszt wytworzenia tokenów to 0 zł, sprzedaż za FIAT generuje przychód podlegający opodatkowaniu.
Koszty: cena urządzenia, montaż, internet, energia (znikoma w przypadku DePIN), prowizje giełdowe przy konwersji.
Praktyczna uwaga: jeśli urządzenie DePIN generuje rewardy w wartości kilkuset zł rocznie, formalnie to dochód i powinien być zgłoszony. W praktyce dopóki nie sprzedajesz tokenów na FIAT, kwoty są nieaktywne podatkowo.
PIT-38 — formularz
Formularz PIT-38 składasz raz w roku do 30 kwietnia. Wypełniasz tabelę „Przychody z odpłatnego zbycia walut wirtualnych", uzupełniając:
- Przychód — suma wszystkich sprzedaży krypto na FIAT w roku podatkowym.
- Koszt uzyskania przychodu — łączne koszty zakupu, energii, sprzętu, prowizji.
- Dochód lub strata — różnica między przychodem a kosztami.
- Podatek — 19% od dochodu.
Co warto robić przez cały rok
- Prowadź szczegółowy rejestr — każda transakcja: data, ilość, kurs PLN, prowizja. Excel lub dedykowane narzędzie (Koinly, CoinTracking).
- Zachowuj wszystkie dokumenty — faktury za sprzęt, paragony za energię (z numerem konta), umowy montażowe, wyciągi z giełdy.
- Eksportuj historię z giełd — raz w miesiącu, w CSV. Giełdy zamykane bywają, dane potem nie są dostępne.
- Konsultuj z doradcą podatkowym przy większych kwotach lub w razie wątpliwości interpretacyjnych.
- Nie ukrywaj — krypto jest śledzone, w 2026 wymiana danych między giełdami a urzędami staje się normą. Lepiej rozliczyć poprawnie niż ryzykować doszacowanie z odsetkami i grzywną.
Najczęstszy błąd: brak dokumentacji historycznych zakupów. Jeśli kupiłeś BTC w 2017 roku i sprzedajesz w 2026, a nie masz wyciągów — urząd przyjmie koszt 0 zł i opodatkuje całą kwotę sprzedaży. To strata 19% potencjalnie sześciocyfrowej wartości.
Pracujemy z doradcami podatkowymi specjalizującymi się w krypto
W razie pytań o rozliczenie projektu DePIN lub ASIC możemy polecić sprawdzonego specjalistę, z którym współpracujemy.
Skontaktuj się →